на цифрах
Десять работников цеха получали по 60 тыс. руб. каждый. Компания ежемесячно удерживала у них 78 тыс. руб. НДФЛ (60 000 руб. × 10 × 13%) и перечисляла 192 тыс. руб. в фонды (60 000 руб. × 10 × 32%).

Они создали производственный кооператив (артель) на упрощенке с базой «доходы минус расходы». Каждый кооператор теперь получает зарплату 15 тыс. руб. ежемесячно. С фонда оплаты труда они отчисляют 19,5 тыс. руб. НДФЛ (15 000 руб. × 10 × 13%) и 48 тыс. руб. взносов (15 000 руб. × 10 × 32%).

Чистую прибыль члены кооператива делят между собой, страховые взносы с такого распределения не платят. Компания, с которой сотрудничает кооператив, страховые взносы также не платит и налоговым агентом не является.@BlackAudit

5. Компенсируем расходы сотрудников
На штатных сотрудниках тоже можно сэкономить. Например, выплачивая им часть зарплаты в виде компенсаций (схема 5). Статья 165 ТК определяет компенсации как денежные выплаты, установленные для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. НК предусматривает освобождение от страховых взносов некоторых видов таких выплат (подп. 2 ст. 422 НК). Это оплата профобразования, переезд на работу в другую местность и пр. Компенсационные выплаты также не облагают НДФЛ (п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК (утв. Президиумом Верховного суда 21.10.2015).

Компенсировать расходы работника благоразумнее лишь после того, как компания получит от него копии оправдательных документов. А в случае компенсации процентов по ипотеке, оплаты повышения квалификации или покупки билетов (ст. 422 НК) лучше перечислять деньги банкам, учебным или транспортным организациям напрямую.

Обязательные компенсационные выплаты опишите в должностных инструкциях, упомяните в трудовом договоре и ознакомьте каждого сотрудника под подпись с порядком их расчета и выплаты. Например, вы имеете право компенсировать своим работникам расходы на проезд в общественном транспорте при условии наличия в должностной инструкции пункта о разъездном характере работ (письмо Роструда от 12.12.2013 № 4209‑ТЗ «О критериях для признания работы разъездной»). Компенсации за такую работу прописаны в статье 168.1 ТК.

Если сотрудники используют в интересах предприятия личное имущество — мобильный телефон, ноутбук, транспорт, такую эксплуатацию и амортизацию за использование также закрепите в приложениях к трудовому договору.

Необязательные по ТК компенсации, например выплаты социального характера, не зависящие от квалификации работников, впишите в коллективный договор. Это исключит споры, считать ли такие доходы работника формой оплаты труда (постановление Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12).

на цифрах
Московская компания наняла жителя Саратова на зарплату 135 тыс. руб. в месяц. Работодатель удерживает НДФЛ 17,55 тыс. руб. (135 000 руб. × 13%) и платит 43,2 тыс. руб. взносов (135 000 руб. × 32%).

Однако этот работник платит проценты по ипотеке (35 тыс. руб. в мес.), получает второе высшее образование (12 тыс. руб. в мес.) и использует для служебных поездок как личный автомобиль, так и общественный транспорт. Вместо того чтобы платить сотруднику все 135 тыс. руб. в виде зарплаты, работодатель вправе заменить часть этих денег компенсациями расходов на ипотеку, обучение, использование личного транспорта, оплату проезда, сотовую связь. В итоге страховые взносы компания заплатит с 80 тыс. руб., остальная сумма попадет в необлагаемые выплаты.@BlackAudit

6. Используем ученические договоры

Привлекать в компанию неквалифицированный персонал иногда выгодно (схема 6). Таких сотрудников придется обучать своими силами и платить стипендии, которые взносами не облагаются (постановление Президиума ВАС от 03.12.2013 № 10905/13). Минздрав также считает, что ученический договор не является ни трудовым, ни гражданско-правовым (письмо от 05.08.2010 № 2519–19). ФСС согласен, что предмет ученического договора не тождественен выполнению трудовой функции — не является выплатой, начисляемой в рамках трудовых отношений (письма ФСС от 18.12.2012 № 15-03-11/08–16893, от 17.11.2011 № 14-03-11/08–13985).

Трудовой кодекс позволяет работодателю заключать ученический договор со штатным работником. В этом случае он является дополнением к трудовому договору (ст. 198 ТК). В период ученичества работнику выплачивают стипендию (ст. 204 ТК). Ее размер зависит от получаемой квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. В ученическом договоре должна быть закреплена обязанность работника отработать у работодателя определенное время (ст. 199 ТК). Расходы на оплату стипендии учитывают в составе расходов на оплату труда согласно статье 255 НК.

на цифрах
На шесть месяцев компании нужны помощники каменщиков. Можно выплачивать им зарплату по 30 тыс. руб. ежемесячно, перечислив НДФЛ и страховые взносы. В этом случае за полгода работодатель уплатит на каждого по 81 тыс. руб. (30 000 руб. × 6 мес. × 13% + 30 000 руб. × 6 мес. × 32%).

Но в целях повышения квалификации будущих работников стоит заключить с ними ученические договоры, на основании которых они три первых месяца будут проходить обучение и выполнять практические работы под руководством действующего сотрудника. Затем компания зачислит их в штат. Благодаря этим действиям отчисления по НДФЛ и фондам сократятся ровно вдвое.@BlackAudit

Обнал снижается, но ЦБ займется корпоративными картами


В 2017 году объемы обналичивания денежных средств в России снизились более чем в полтора раза, до 324 млрд рублей. Однако ЦБ не намерен останавливаться на достигнутом и планирует обратить пристальное внимание на держателей корпоративных карт и снятие средств с них.
ЦБ и Росфинмониторинг отмечают значительное снижение объемов обналичивания денежных средств, но вместе с тем утверждают, что обнальщики стали использовать более сложные схемы – например, с использованием корпоративных банковских карт (их в стране свыше 2,2 млн штук). Это дебетовые карты, выдаваемые юрлицам, которые предназначены для расчетов подотчетных сотрудников с поставщиками, в командировках, снятия наличных. Сотрудник не вправе расходовать деньги на личные нужды и за каждую потраченную сумму обязан отчитываться перед компанией. Однако само юрлицо отчитываться перед банком о расходовании средств по карте не должно. ЦБ уже выпустил рекомендации для кредитных организаций об особой бдительности к держателям подобных карт.@BlackAudit

ВС поддержал Сбербанк, который не выдал наличку по срочному вкладу


Коллегия Верховного суда России по гражданским спорам по итогам судебного разбирательства приняла сторону Сбербанка, который заподозрил своего клиента в легализации доходов и отказал в выдаче ему наличных средств.
В 2015 году со счетов «Сити Инвест банка» истец перевел в Сбербанк 56 млн рублей, а при попытки через день обналичить их получил отказ. Тогда он перебросил всю сумму на несколько срочных вкладов открытых им в том же банке в надежде получить наличные по окончании срока вкладов, однако и при этих условиях банк отказал клиенту в выдаче наличных денег. Законность действий Сбербанка подтвердили нижестоящие суды так, как истцом не были предоставлены документы, подтверждающие легальное происхождение этих денег, кроме того, клиент банка был вправе распоряжаться своими средствами путем безналичного перевода на счета других банков. Верховный суд согласился с решениями нижестоящих судебных инстанций и доводом ответчика, что "нормы права не содержат обязанности выдать деньги в той форме, в которой запросил клиент, банк может выдать средства, как наличными, так и по безналичному расчету". Однако, эксперты считают решение ВС спорным. По правилам за переводы денег между разными банками взимается комиссия, размер которой доходит до 25% от суммы транзакции и отказ, в выдаче наличных обусловленный лишь сомнением в клиенте может подогреть интерес к такой схеме недобросовестных игроков. Тематика, на лицо, в будущем, так и будет со всеми счётами, чёрных наличников.@BlackAudit

Повесить долги компании на бухгалтера и директора станет сложнее
                                                                   
                             Конституционный суд защитил бухгалтеров и директоров компаний в уголовных делах о неуплате налогов. Теперь, чтобы переложить на них налоговую недоимку компании, правоохранителям понадобится приложить больше усилий. В постановлении от 08.12.2017 № 39-П суд разъяснил отдельные положения НК и ГК, которые применимы к делам о взыскании налогов организации с физлица (ст. 15, п. 1 ст. 1064 ГК, подп. 14 п. 1 ст. 31 НК).

Чтобы сделать фигурантов уголовных налоговых дел финансово-ответственными, должен иметься состав гражданского правонарушения. То, что руководитель компании уклонялся от налогов, автоматически не означает, что он обязан платить налоговые доначисления из собственных денег. Соответственно и прекращение уголовного дела из-за амнистии или по истечению сроков давности не препятствие для иска о гражданской ответственности.

Суд отметил, что с физлица допустимо взыскать только суммы недоимки и пеней. Штраф за несоблюдение налогового законодательства бухгалтер гасить не обязан. Более того, суд вправе учесть имущественное положение обвиняемого, степень его вины и иные обстоятельства.

Двойное взыскание недоимки — с компании и бухгалтера — невозможно. Взыскать имущественный вред с физлица чиновники вправе лишь после того, как удостоверятся, что организация не в состоянии расплатиться (ст. 45 НК).

Однако, если правоохранители установят, что фирма — всего лишь прикрытие для другого контролирующего лица, имущественный вред взыщут до внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении работы. Ранее двойное взыскание практиковалось. Недавний пример — дело № А26-10931/2016, по которому сумму НДС взыскали сначала с директора, а затем с самой компании (постановление АС Северо-Западного округа от 21.09.2017 № А26-10931/2016).

В ФНС уже решили, как доказывать виновность физлица, если получить ущерб с компании невозможно (письмо ФНС от 09.01.2018 № СА-4-18/45@). К примеру, если уголовное дело прекращено по нереабилитирующим основаниям, податель иска о возмещении вреда должен доказать его факт и размер. Инспекторы обратят внимание на степень обогащения: стали ли человек и его окружение богаче, превышали ли его расходы официальные доходы и пр. Пути решения всегда есть... @BlackAudit

До недавнего времени, действовала схемка, где через корпоративные карты, осуществлялась покупка, после через день, делался возврат товара, а продавец делал возврат денежных средств в нале. Обналы, ломают, вам корпоративные карты...@BlackAudit

Даем 10 способов, как правильно уступить задолженность (Схемы)

Как финансировать группу компаний, уступая долги
Почему выгодно оформлять задолженность векселями
Как включить в резерв встречную задолженность
У любой компании есть дебиторка. Обычно ее считают проблемой финансовой службы. Однако бухгалтерам и налоговым специалистам важно знать, что грамотная работа с задолженностью позволит серьезно экономить на налогах. Вот десять способов добиться этого.

Способ 1. Рефинансируем группу компаний
В группе компаний уступка долга — один из способов рефинансирования. Тот участник группы, которому нужно получить финансирование, приобретает право требования у другого участника группы. Согласие должника в этом случае не обязательно. Главное, чтобы его уведомили об уступке права требования долга (п. 1, 2 ст. 382 ГК). А значит, не обязательно, чтобы это был внутригрупповой долг. Он может образоваться и по внешней сделке.

Цедент денег от цессионария не получает. А вот цессионарий получает оплату от должника. Таким образом, денежные средства направляются тому участнику группы компаний, которому они в данный момент нужнее.
По договору цессии право требования уступают, как правило, с дисконтом или по номиналу. Налог на прибыль цедент исчисляет с разницы между номиналом права требования и его стоимостью по договору цессии (п. 1 ст. 249, подп. 1.1 п. 1 ст. 268 НК). Поскольку эта величина меньше или равна нулю, налоговая база по налогу на прибыль с данной операции равна нулю. Убыток, который образуется у цедента, уменьшает полученную от других операций прибыль (п. 2 ст. 268 НК).
Максимальная налоговая выгода возникает при уступке права требования после наступления срока платежа. Тогда убыток можно признать полностью. До наступления срока платежа убыток нормируется (п. 1, 2 ст. 279 НК). Так как отсутствует прибыль от реализации права требования, НДС цедент не уплачивает (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК). То есть для цедента операция проходит в безналоговом режиме.
Цессионарий платит налог на прибыль с разницы между ценой приобретения права требования и суммой, полученной от должника или нового цессионария. НДС исчисляется с той же самой разницы (п. 2 ст. 155 НК).
В данной схеме рефинансирования возможен и безналоговый вариант для цессионария. Для этого нужно право требования уступить еще раз по той же цене или чуть дешевле, чем оно приобретено.
Возможно, проверяющие пытаются оспорить налоговую выгоду. Учитывая, что цедент не получает оплаты, необходимо обосновать деловую цель сделки. Один из таких споров рассматривал АС Уральского округа (постановление от 09.10.2015 № Ф09-6889/15). Все три судебные инстанции поддержали решение налогового органа о доначислении налога на прибыль и НДС.
Из причитающихся за право требования цеденту 295 млн руб. цессионарий погасил задолженность на сумму 10 млн руб. Инспекция сочла, что именно в этой сумме и могут быть признаны расходы. А в оставшейся части (285 млн руб.) они не соответствуют общим требованиям признания расходов (п. 1 ст. 252 НК). Суды не уточнили, какое из требований они сочли нарушенным: обоснованность, документальное подтверждение или осуществление спорных расходов для деятельности, направленной для получения дохода.
Очевидно, что доход по сделке цессионарий получил. Этот же факт экономически оправдывает расходы. Документальное подтверждение не предполагает доказательств об оплате для налогоплательщиков, которые учитывают доходы и расходы методом начисления. Именно на это обстоятельство сослалась компания.
Но суд указал, что «применение налогоплательщиком метода начисления при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль в данном случае не имеет значения». На этом же основании компании доначислили НДС.
Очевидно, что выводы суда противоречат нормам кодекса. Но показательно, что оспаривать саму сделку, доказывая ее притворность, налоговики не стали. Они усомнились в сумме расхода по сделке, которой не было в реальности.@BlackAudit

Способ 2. Избегаем нормирования убытков
Регрессный (оборотный, обеспечительный) факторинг позволит обойти невыгодные положения, установленные для первоначального кредитора статьей 279 НК. Если он решит уступить долг до наступления срока платежа, то убыток нормируется (п. 1 ст. 279 НК). Его величина не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, рассчитанной для соответствующего вида валюты по правилам пункта 1.2 статьи 269 НК. При этом не имеет значения, является ли сделка контролируемой.
Но при регрессном факторинге первоначальный кредитор получает финансирование от финансового агента (фактора), а в обеспечение своих обязательств передает право требования. Согласно разъяснениям Минфина, при регрессном факторинге расходы и доходы в виде вознаграждения фактора учитываются только в соответствии со статьей 269 НК (письмо от 07.12.2011 № 03-03-06/1/809). А ее положения нормирования процентов не предусматривают, если нет взаимозависимости.@BlackAudit

Способ 3. Заменяем цессию поручительством
                                                            Упрощенец избежит негативных последствий уступки права требования долга, если заменит цессию договором поручительства. При цессии у цедента-упрощенца вся выручка попадает в доход целиком, а сумма проданного долга в расходы не включается. Однако потенциальные цедент и цессионарий вправе подписать договор поручительства за должника. Согласия и участия последнего при этом не требуется.
Если должник не выполнит свои обязательства, долг погасит поручитель. Для упрощенца эта сумма — возврат долга, а не доход по цессии. Поручитель же в порядке регресса получает право потребовать долг с должника. Но лишь в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора (ст. 365 ГК). То есть поручитель не сможет получить прибыль от такой сделки.
Аналогичным образом стороны вправе использовать независимую гарантию, выданную коммерческой организацией (§ 6 гл. 23 ГК). По ней принципал также обязан возместить гаранту выплаченные в соответствии с условиями независимой гарантии денежные суммы, если соглашением о выдаче гарантии не предусмотрено иное (ст. 379 ГК).@BlackAudit

Способ 4. Оформляем займы векселями
                                                                   Если в группе компаний ликвидируется основной кредитор, который финансировал других членов группы займами, заемщики будут вынуждены признать внереализационный доход и заплатить налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК). Однако, если займы оформлять собственными векселями (ст. 815 ГК, Положение о переводном и простом векселе, утв. постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341), признавать доход не придется до момента предъявления этих ценных бумаг к оплате.