Налогоплательщик не должен ждать, что налоговики сами упорядочат его переплаты

В декабре 2016 года компания обратилась в ИФНС с заявлением о возврате 14,5 млн рублей излишне уплаченного НДС. Частично налог был возвращен, но в возврате 11,6 млн рублей налоговая отказала, сославшись на пропуск трехлетнего срока, поскольку переплата имела место за 4 квартал 2012 года.

Суд первой инстанции (дело № А56-20427/2017) поддержал решение инспекции.

Апелляция отменила эти решения, обнаружив, что переплата образовалась в результате представления в марте 2013 года уточненной декларации за 4 квартал 2012 года. В декларации за 4 квартал 2015 года компания заявила к уплате 42,1 млн рублей НДС и уплатила налог досрочно в октябре 2015 года. Суд решил, что в первую очередь в счет налога за 4 квартал 2015 года должна была быть зачтена переплата, образовавшаяся в 2013 году (после оплаты за 4 квартал 2012 года), а затем – более поздние платежи. Таким образом, переплата, по сути, образовалась у компании только в октябре 2015 года, и у инспекции отсутствовали основания для отказа в ее возврате.

Окружной суд с выводами апелляции не согласился, разъяснив, что именно налогоплательщику предоставлено право самостоятельно решать, какие конкретно налоги и в какой очередности платить (статья 45 НК). Согласно приложению № 1 к положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П о правилах перевода денег в соответствующем поле платежки указывается, в том числе, назначение платежа.

В платежном поручении от 30 октября 2015 в назначении платежа указано «НДС за 4 кв. 2015 г. (авансовый платеж) НДС не облагается», следовательно, налогоплательщик решил уплатить налог за конкретный период, и инспекция не вправе изменить назначение платежа. Акты сверки с налоговой за 2013-2015 годы также подтверждают наличие у налогоплательщика сведений о переплате НДС за 4 квартал 2012 года.

Судья ВС (307-КГ18-12491 от 30.08.2018) отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.@BlackAudit

Налоговики не проверяют 2-НДФЛ: им выгодно копить недоимки до выездной проверки

Суд кассационной инстанции пришел к выводу, что взыскание налоговиками удержанного, но не перечисленного НДФЛ не привязано к срокам представления справок 2-НДФЛ.

Налоговый орган провёл выездную проверку ЗАО, в результате которой фирма осталась должна государству по трём налогам, из которых свыше 100 миллионов рублей составил удержанный, но не перечисленный НДФЛ, более 150 млн – доначисленные налог на прибыль и НДС. Еще 100 млн должны были быть направлены в казну в виде пеней и штрафов по всем налогам.

Арбитражный суд отменил решение (дело № А56-52006/2017). Доначисление налога на прибыль и НДС возникло из выводов о фиктивности договоров с субподрядчиками. Однако, по мнению суда, инспекция не доказала формальный документооборот и согласованность действий налогоплательщика и контрагентов.

Что же касается недоимки по НДФЛ, то предельный срок ее взыскания за спорный период, согласно заключению суда, истёк и не подлежал восстановлению. Налоговый орган не выставил требования об уплате в установленные сроки с момента выявления недоимки (под которым суд понимал получение справок 2-НДФЛ), и не принял своевременно решение о ее взыскании через счета организации.

ИФНС попыталась убедить суд в том, что единственной возможностью обнаружить недоимку было проведение выездной проверки. Однако суд счёл этот довод ошибочным, поскольку ЗАО своевременно и в полном объёме представляло в налоговый орган достоверную отчётность — справки 2-НДФЛ, где содержалось прямое указание на наличие недоимки в виде разности между суммами удержанного и перечисленного налога. Апелляционный суд оставил решение суда первой инстанции без изменений.

Налоговики подали кассационную жалобу на решение в части, относящейся к НДФЛ — о взыскании, пенях и штрафах, аргументируя это тем, что справок 2-НДФЛ недостаточно, чтобы выяснить, как ЗАО исполняло обязанности налогового агента.

АС Северо-Западного округа согласился с налоговой (постановление № Ф07-8690/2018 от 21.08.2018), поскольку она не обязана проверять 2-НДФЛ, а сама справка "не является декларацией или расчётом для целей осуществления налогового контроля". Поскольку требование об уплате налога было направлено налогоплательщику в сроки, установленные пунктом 2 статьи 70 НК (20 дней с даты вступления в силу решения налогового органа), у суда не было оснований подвергать сомнению законность этого требования.

Суд не освободил ЗАО и от штрафа: в постановлении КС от 06.02.2018 № 6-П изложен подход, связывающий освобождение от штрафа лишь с добровольными действиями по уплате недоимки с пенями.

Не согласившись с вынесенным окружным судом решением, налогоплательщик обратился с кассационной жалобой в ВС.@BlackAudit

ФНС тихо запустила проблемную систему — основу «электронного досье» на граждан

В России после двухлетней подготовки и многомиллиардных расходов на ИТ заработал реестр ЗАГСов, на основе которого в будущем будет создан федеральный электронный регистр полных сведений обо всем населении страны. Запуск системы по неясным причинам был осуществлен с отсрочкой в девять месяцев. Один из основных подрядчиков по проекту отказался комментировать объем и сроки выполненных им работ, а также подтвердить сам факт работоспособности системы в день старта.

Запуск реестра ЗАГС в полной тишине

В России 1 октября 2018 г. официально заработала федеральная информационная система «Единый государственный реестр записи актов гражданского состояния» (ЕГР ЗАГС). Именно на ее основе в нашей стране через несколько летпланируетсясоздать федеральный электронный регистр полных сведений обо всем населении страны — своеобразное «электронное досье».

На данный же момент запуск ЕГР ЗАГС должен был ознаменовать появление единой для сотрудников порядка 6,4 тыс. ЗАГСов облачной среды, в которой будут выполняться все действия по регистрации актов гражданского состояния (рождение, заключение и расторжение брака, усыновление, установление отцовства, перемена имени и смерть, выдача повторных свидетельств, справок и пр.), используя при этом централизованную систему хранения данных. В ней будут содержаться все тематические акты с 1926 г.@BlackAudit

Хакеры заново открыли шлюз: деньги банков вывели через платежные системы

Группировка «Кобальт» опробовала новый для себя способ вывода средств из кредитных организаций — через шлюзы платежных систем. В сентябре из Банка жилищного финансирования (БЖФ) через шлюзы вывели около $100 тыс. Как сообщают в правоохранительных органах, также заражены были еще три кредитные организации. Во всех банках крайне низкий уровень информбезопасности, который, по мнению экспертов, могли бы выявить лишь внеплановые проверки.

Как стало известно в сентябре хакеры из группировки «Кобальт» вывели из БЖФ около $100 тыс. через шлюзы платежных систем. Подобная атака не просто не характерна для группировки, отмечают эксперты, вывода денежных средств через шлюзы платежных систем не было уже много лет.@BlackAudit

Должностные лица и водитель не вспомнили подробностей сделки – доначисления законны

ООО «М» отразило в учете приобретение товара (чушек латуни) у ООО «З», заявило вычет НДС в декларации за 2 квартал 2015 года, представив в подтверждение договор поставки, счета-фактуры, товарные накладные, ТТН.

По результатам камеральной проверки ИФНС сочла сделку формальной, доначислила НДС, пени и штраф, установив, что у контрагента отсутствуют собственные или арендованные основные средства, персонал, хозрасходы (на зарплату, оплату аренды помещений, канцелярских товаров, телефонных и коммунальных услуг). Согласно выписке о движении денежных средств контрагент получал доходы от продажи овощей, фруктов и продуктов питания. Закупка спорных товаров по счету не проходит. Полученные от налогоплательщика денежных средства перечислялись на пластиковые карты. В книге продаж контрагента за 2 квартал 2015 года спорная сделка не отражена. При этом руководитель контрагента причастность к деятельности компании отрицает.

Суды трех инстанций (дело № А48-5409/2016) признали законным решение инспекции, приняв во внимание показания должностных лиц налогоплательщика. Они не смогли указать ни одного конкретного лица, контактного телефона или какие-либо другие сведения, идентифицирующие лиц, действующих от имени контрагента, местонахождение контрагента, адреса погрузки товара.

З., который согласно ТТН доставлял товар, пояснил, что услуги по перевозке для ООО «З» он оказывал по устной договоренности, организовывал доставку в адрес налогоплательщика и сопровождал груз на автомобиле "Газель", а непосредственно для перевозки товара нанимал большегрузные автомобили. Однако даты отгрузки и доставки, номера этих машин, фамилии водителей, адрес, где получал товар, он назвать не смог. При этом ТТН оформлены на автомобиль с максимальной грузоподъемностью 1,5 тонны, что опровергает факт транспортировки чушек массой 40 тонн и 20,6 тонн за два рейса, отметила кассация (Ф10-3434/2018 от 17.09.2018).@BlackAudit

Для перевода с карты используется другое устройство – банк спросит согласие физлица

ЦБ утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. Такие признаки ЦБ должен был определить согласно нормам федзакона от 27.06.2018 № 167-ФЗ, который вступил в силу примерно неделю назад (по истечении 90 дней после опубликования). Этот закон, напомним, призван защитить банковские карты россиян от хищений.

Итак, ЦБ выделил такие ситуации, при которых в соответствии с новым законом перевод с карты физлица банк может приостановить на срок до двух рабочих дней, а возобновить – только запросив и получив подтверждение от клиента:

совпадение информации о получателе средств с информацией о получателе, засветившимся в специальной базе данных (то есть, в очередном "черном списке" ЦБ);
совпадение информации о параметрах устройств, с использованием которых имел место доступ к автоматизированной системе, программному обеспечению с целью перевода денег, с информацией о параметрах устройств, опять же, ранее попавших в названную базу;
необычные параметры и (или) объем проводимой операции – если привычкам клиента не соответствует время (дни), место проведения операции, используемые устройства, периодичность (частота) аналогичных операций, получатель средств (приказ от 27 сентября 2018 г. N ОД-2525).
Напомним, ранее сообщалось также о подготовке ЦБ другого нормативного акта, направленного на реализацию нового закона – Банк России утвердит правила, по которым будет формироваться и использоваться упомянутая база данных.@BlackAudit

Британское Национальное агентство по борьбе с преступностью (National Crime Agency, NCA) впервые применило правовой механизм "Ордер на богатство неустановленного происхождения" (Unexplained Wealth Orders, UWO) в отношении частного лица, потребовав объяснить происхождение средств на покупку двух элитных объектов недвижимости в Соединенном Королевстве общей стоимостью £22 млн ($28,5 млн).

Глава отдела NCA по борьбе с экономическими преступлениями заявил, что ведомство собирается более активно применять механизм UWO, в том числе в отношении состоятельных российских граждан.@BlackAudit

🔝  Та самая Труба под Неглинной — канал, который каждый день публикует инсайд с рынка принятия решений.
➖  Среди его источников чиновники, банкиры и силовики, поэтому информация точная, а прогнозы регулярно сбываются.
➖ Труба не репостит общую повестку и не разменивается на диванную аналитику.
➖ Подписка на канал полезна для всех, кто серьезно относится к деньгам, своим и чужим.
@trubapodneglinnoy

Налоговики скоро смогут запрашивать в банках данные по счетам в драгметаллах

Налоговики скоро смогут запрашивать в банках данные по счетам в драгметаллах
ФНС упразднила два своих приказа, которые регламентируют общение налоговиков с банками по поводу благосостояния налогоплательщиков, заменив их одним. Новый приказ вступит в силу в начале апреля следующего года.

Соответственно, тогда начнут применяться новые формы:

запроса о представлении справки о наличии счетов (специальных банковских счетов);
запроса о представлении справки об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах (специальных банковских счетах);
запроса о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах);
запроса о представлении справки о наличии вкладов (депозитов);
запроса о представлении справки об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на вкладах (депозитах);
запроса о представлении выписок по операциям по вкладам (депозитам);
запроса о представлении справки об остатках электронных денежных средств;
запроса о представлении справок о переводах электронных денежных средств.
Надо отметить, что не только расширен спектр разнообразных запросов, но и учтена возможность получения информации о содержимом счетов в драгметаллах (приказ от 19 июля 2018 г. N ММВ-7-2/460@). Напомним, что с 1 июня этого года счета в драгметаллах могут использоваться для взыскания недоимок.@BlackAudit

Утратят силу приказ от 23.11.2010 N ММВ-7-6/633@, которым установлен формат запросов о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств, о представлении выписок, и приказ от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@, которым утвержден порядок направления запросов о наличии счетов, о деньгах на счетах, о выписках, справках об остатках и переводах электронных денежных средств организаций (ИП) на бумажном носителе, и формы соответствующих запросов.

Униформа с логотипом фирмы указала, что субподрядчик в работах не участвовал

ООО «Э» оказывало клининговые услуги по ежедневной комплексной уборке территории торговых центров. Фирма отразила в учете привлечение к уборке ООО «К» и заявила вычеты в декларации по НДС на основании выставленных контрагентом счетов-фактур.

По результатам камеральной проверки налоговая доначислила НДС, пени и штраф, установив отсутствие у контрагента необходимых для оказания таких услуг ресурсов (персонала, специализированной техники). Основным видом деятельности контрагента в реестре указано строительство жилых и нежилых зданий.

Суды трех инстанций (дело № А12-35910/2017) признали законным решение инспекции, приняв во внимание свидетельские показания работников налогоплательщика, которые подтвердили факт уборки торговых комплексов. При этом опрошенные пояснили, что именно ООО «Э» заказывало необходимую бытовую химию и расходные материалы, самостоятельно принимало и выдавало это работникам, контролировало деятельность уборщиков. Более того, они использовали специальную униформу с логотипом ООО «Э». Это обстоятельство, по мнению судов (постановление кассации Ф06-37648/2018 от 18.09.2018) указывает, что фактически услуги по уборке объектов выполнены работниками налогоплательщика. Договор с ООО «К» был заключен формально для получения необоснованной налоговой выгоды.@BlackAudit@BlackAudit

Для перевода с карты используется другое устройство – банк спросит согласие физлица

ЦБ утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. Такие признаки ЦБ должен был определить согласно нормам федзакона от 27.06.2018 № 167-ФЗ, который вступил в силу примерно неделю назад (по истечении 90 дней после опубликования). Этот закон, напомним, призван защитить банковские карты россиян от хищений.

Итак, ЦБ выделил такие ситуации, при которых в соответствии с новым законом перевод с карты физлица банк может приостановить на срок до двух рабочих дней, а возобновить – только запросив и получив подтверждение от клиента:

совпадение информации о получателе средств с информацией о получателе, засветившимся в специальной базе данных (то есть, в очередном "черном списке" ЦБ);
совпадение информации о параметрах устройств, с использованием которых имел место доступ к автоматизированной системе, программному обеспечению с целью перевода денег, с информацией о параметрах устройств, опять же, ранее попавших в названную базу;
необычные параметры и (или) объем проводимой операции – если привычкам клиента не соответствует время (дни), место проведения операции, используемые устройства, периодичность (частота) аналогичных операций, получатель средств (приказ от 27 сентября 2018 г. N ОД-2525).
Напомним, ранее сообщалось также о подготовке ЦБ другого нормативного акта, направленного на реализацию нового закона – Банк России утвердит правила, по которым будет формироваться и использоваться упомянутая база данных.@BlackAudit

Сделка в обход закона вынудила суд применить те нормы, которых фирма хотела избежать

Суды опять нашли основания для выводов о правомерности контроля со стороны ИФНС цен во "взаимозависимой" сделке.

ООО «Т» продало предпринимателю нежилые помещения за 1,2 млн рублей и 766 тысяч рублей.

По результатам выездной проверки компании ИФНС доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф, установив взаимозависимость сторон (ИП являлся учредителем компании) и значительное отклонение цен от рыночных. Налоги доначислены на основании данных экспертизы, согласно которой рыночная стоимость помещений составляла 5,9 и 3,5 млн рублей.

Компания обратилась в суд (дело № А05-13713/2015) полагая, что территориальные налоговые органы не вправе контролировать цены в сделках между взаимозависимыми лицами. Суд первой инстанции отменил решение инспекции.

Апелляция и кассация с ним не согласились, признав решение налоговой законным. Действительно, контролировать рыночный уровень цен в сделках между взаимозависимыми лицами вправе лишь ФНС. Однако «существенность и выраженность отклонения примененной налогоплательщиком цены от рыночного уровня в совокупности с иными обстоятельствами совершения спорных операций может иметь юридическое значение», пояснили суды.

Л. – предприниматель и учредитель компании как владел и пользовался, так и владеет и пользуется спорными помещениями. Сделка совершена в обход закона, следовательно, по мнению судов, правомерно применение к налогоплательщику тех положения НК, исполнения которых он стремился избежать, в данном случае пункт 2 статьи 153 и пункт 2 статьи 249 НК. Доказательств, опровергающих выводы эксперта о рыночном уровне цен, компанией не представлено, отметили суды (постановление кассации Ф07-9852/2018 от 14.09.2018).

Недавно в другом споре суды трех инстанций также постановили, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды, а последнее – уже компетенция ИФНС.@BlackAudit

Иностранная юрфирма представляет российского ИП за границей: НДС платится в РФ

Как платить НДС, если иностранное лицо оказало российскому ИП юридические и консультационные услуги, связанных с представлением интересов российского лица в иностранном государстве, рассказал Минфин.

Исчисление НДС привязано к месту реализации. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК местом реализации юридических и консультационных услуг признается территория РФ, если клиент ведет деятельность на территории РФ.

Так что местом реализации названных услуг, в том числе связанных с представлением интересов российского ИП в другой стране, признается территория РФ, и такие услуги подлежат налогообложению НДС в РФ (письмо от 31.08.18 № 03-07-14/62214).@BlackAudit

ФНС рассказала о новшествах подачи уведомлений о счетах в зарубежных банках

ФНС сообщила, что упрощен порядок уведомления о счетах за рубежом для резидентов – вступил в силу соответствующий приказ, утверждающий новые формы, форматы и способы подачи таких уведомлений.

Резиденты, у которых нет места жительства и недвижимости на территории РФ, теперь могут направить уведомление в налоговый орган по своему выбору. Кроме того, с помощью новой формы физлица смогут уведомлять инспекцию о совместных счетах, открытых в банках за рубежом.

Если же резидент допустит неточность в направленных сведениях или ошибочно отправит уведомление, то с помощью корректирующего или отменяющего сообщения он сможет исправить либо отменить его.

Также уведомление теперь можно представить в инспекцию не только лично или по почте, но и в электронной форме через "Личный кабинет налогоплательщика".@BlackAudit

При выездной проверке ИФНС вправе использовать материалы, полученные от полиции

При принятии решения по выездной проверке инспекция может использовать не только собственные доказательства, но и материалы органов внутренних дел, сообщила ФНС. К такому выводу пришла ФНС России по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика.

Налогоплательщик указал, что инспекция документально не подтвердила налоговое правонарушение. Он пояснил, что в ходе выездной проверки налоговый орган использовал ненадлежащие доказательства, а именно материалы, полученные сотрудниками ОВД, а не налоговым органом.

ФНС указала, что при рассмотрении материалов проверки исследуются документы, полученные при проверке, и иные документы, которые есть в распоряжении налогового органа. При этом налоговые органы вправе привлекать сотрудников ОВД к проведению выездных проверок, а в соответствии с пунктом 3 статьи 82 НК налоговые органы, таможенные органы и органы внутренних дел информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях, а также могут обмениваться необходимой информацией.

Таким образом, сбор доказательств, в том числе с использованием материалов от органов внутренних дел, не нарушает права налогоплательщиков и нормы НК. Это подтверждается правовой позицией КС, отметила ФНС.@BlackAudit

Минфин определился: биткойн – не имущество, НДФЛ платится без льгот и вычетов

Минфин напомнил, что НК все еще не регулирует порядок налогообложения доходов при совершении операций с криптовалютами.

В соответствии с абзацем третьим пункта 17.1 статьи 217 НК доходы, получаемые физлицами от продажи иного имущества (не относящегося к недвижимости), находившегося в собственности три года и более, освобождаются от НДФЛ.

Вместе с тем, в настоящее время законодательством РФ правовой статус криптовалют как особого вида имущества не установлен.

Минфин в итоге решил, что при продаже криптовалют оснований для применения названной льготы не имеется (письмо от 4 сентября 2018 г. N 03-04-05/63144). По-видимому, при такой логике ведомство будет и против применения имущественного вычета в случае продажи биткойнов при сроке владения менее трех лет.

В этом смысле валютные спекуляции оказываются более выигрышными: валюту в целях НДФЛ Минфин предлагал приравнивать к имуществу со всеми вытекающими преференциями. В отношении операций с виртуальными валютами Минфин и ранее твердил: налог надо платить, но не озвучивал никакой конкретики.@BlackAudit

Росфинмониторинг выступил с инициативой обязать адвокатов сообщать о подозрительном поведении своих клиентов, причем в тайне от них. Соответствующие поправки ведомство предлагает внести в закон об адвокатской деятельности. Речь идет о действиях, которые могут быть связаны с отмыванием преступных доходов. Раскрытие такой информации предлагается не считать разглашением адвокатской тайны.@BlackAudit

Еще полгода налоговики не смогут получать выписки по счетам в драгметаллах

ФНС напомнила о принятии приказа, который утвердил новые формы запросов о деньгах налогоплательщиков, направляемых налоговым органом в банк (оператору по переводу денежных средств).

В приказе учтены последние изменения, внесенные в статью 86 НК. В частности, налоговики теперь обязаны направлять запросы в банки исключительно в электронной форме, а с 1 июня 2018 года банки обязаны представлять информацию по счетам в драгоценных металлах.

Приказ опубликован 3 октября 2018 года и вступит в силу через шесть месяцев со дня его официального опубликования.

До того момента налоговые органы используют старые формы запросов, по которым нельзя получить данные о стоимости и движении драгметаллов по счетам.@BlackAudit

Отказ в открытии уголовного дела на директора не подтверждает реальность сделки

Компания отразила в учете приобретение стройматериалов у ряда контрагентов, представив в подтверждение договоры, счета-фактуры и прочие документы.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, НДС, пени и штраф, признав формальными эти сделки. Установлено, что подписи от имени контрагентов выполнены неустановленными лицами, руководство фирмами директора отрицают, у контрагентов отсутствуют управленческий и технический персонал, материально-технические ресурсы. Один из договоров заключен позднее выставления счета-фактуры, оформления товарной накладной и приходного ордера. Адреса отгрузки товара недостоверны, поскольку по этим адресам находятся офисы, что исключает возможность хранения товара. По счетам контрагентов отсутствуют характерные для деятельности расходы, а движение денежных средств носит «транзитный характер». К тому же, источник возмещения НДС не сформирован.

Суды трех инстанций (дело № А27-20689/2017) признали законным решение инспекции, поскольку налогоплательщик не привел достаточных доводов в обоснование выбора спорных контрагентов.

Суды (постановление кассации Ф04-3405/2018 от 25.09.2018) отклонили довод истца об отказе в возбуждении уголовного дела против руководителя налогоплательщика. Данное обстоятельство, по мнению судов, не является доказательством обоснованности налоговой выгоды, а лишь свидетельствует о том, что правоохранительные органы не усмотрели в действиях руководителя состава преступления. Суд первой инстанции указал: «результаты оперативно-розыскных мероприятий являются не доказательствами, а сведениями об источниках тех фактов, которые могут быть доказательствами только после закрепления их надлежащим процессуальным путем».@BlackAudit